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　　為深入貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議提出要加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計力量，增強審計監(jiān)督合力的重要講話精神，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關(guān)規(guī)定，進一步加強我省內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，在全面總結(jié)經(jīng)驗、深入調(diào)查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證，省政府制定并頒布了《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（省政府令第259號，以下簡稱《規(guī)定》）。

　　一、 制定背景

　　（一）黨中央和國務(wù)院對審計工作高度重視，賦予審計工作新職責、新任務(wù)、新要求。黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院對審計工作高度重視。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）；2015年，中辦國辦印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)〔2015〕58號）；黨的十九大報告提出改革審計管理體制的明確要求，黨的十九屆三中全會明確組建中央審計委員會，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。黨中央、國務(wù)院從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的高度，賦予了審計工作一系列新職責新任務(wù)，對審計人員提出了一系列新要求：一是新定位，把審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督等作為黨和國家監(jiān)督體系的組成部分；二是新任務(wù)，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋；三是新職責，要求審計發(fā)揮監(jiān)督和保障的雙重職責，保障國家經(jīng)濟安全和重大政策落實；四是新領(lǐng)域，即開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計；五是新平臺，按照總書記關(guān)于堅持科技強審的要求，大力推進大數(shù)據(jù)審計；六是新格局，強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，全國、全省審計工作“一盤棋”格局正在形成。

　　內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分。審計法第29條規(guī)定“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用”的明確要求。2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出，要加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力，這為加強內(nèi)部審計工作提供了根本遵循。為深入貫徹習近平總書記重要講話精神，貫徹落實黨中央和國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，我省有必要制定相關(guān)規(guī)章制度。

　?。ǘ徲嬍饘訌妰?nèi)部審計工作提出新要求，為我省制定《規(guī)定》打下堅實基礎(chǔ)。2018年審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)[2018]2號），明確了內(nèi)部審計的機構(gòu)和人員管理、職責權(quán)限、成果運用、責任追究以及審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的新要求新舉措，為我省制定《規(guī)定》打下堅實基礎(chǔ)。2018年9月，胡澤君審計長在全國內(nèi)部審計工作座談會上明確指出，加強內(nèi)部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要，對做好新時代內(nèi)部審計工作提出了具體要求，這些新精神新要求為制定《規(guī)定》提供了重要參考。

　　（三）我省內(nèi)部審計工作存在亟需解決的突出問題。當前我省內(nèi)部審計工作與新時代新任務(wù)新要求相比仍存在較大差距。特別是從近年紀檢監(jiān)察、巡視、審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，相當多的違法違紀違規(guī)問題發(fā)生在單位的下屬二三級單位，重大政策措施落實不到位，資金管理混亂，會計信息失真，損失浪費嚴重，隱性債務(wù)風險較大，甚至貪污挪用、騙取私分等行為屢禁不止，嚴重損害了黨和政府的形象。這些問題產(chǎn)生的一個重要原因就是內(nèi)部監(jiān)督薄弱，尤其是對內(nèi)部審計工作不重視，內(nèi)部審計監(jiān)督缺位。集中表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，人員配備不足，內(nèi)部審計職責履行不到位；二是內(nèi)部審計項目計劃不合理，審計重點不突出，內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮不充分；三是內(nèi)部審計法律規(guī)范體系不健全，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不規(guī)范，審計工作質(zhì)量不高。針對這些問題和不足，我省亟需出臺有關(guān)制度措施，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　二、主要內(nèi)容

　　《規(guī)定》共8章，53條，主要內(nèi)容包括以下五個方面：

　?。ㄒ唬┮?guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員管理。第六條規(guī)定了國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體應(yīng)當按照法律法規(guī)及機構(gòu)編制管理規(guī)定，獨立設(shè)置或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責內(nèi)部審計；省屬國有企業(yè)集團本部設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，其他國企根據(jù)實際設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)；單位負責財務(wù)工作的機構(gòu)不得同時履行內(nèi)部審計職責。第七條和第八條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)和方式，明確由單位負責人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作并定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，重大事項應(yīng)當向單位黨委（黨組）報告。第十條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)人員的配備要求，強調(diào)加強內(nèi)審工作力量。第十四條規(guī)定了內(nèi)部審計的獨立性要求，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不得從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責的工作。第十八條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)購買服務(wù)時，應(yīng)加強監(jiān)督并對采用的審計結(jié)果負責。

　?。ǘ┟鞔_內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限。第十九條、第二十四條和第二十五條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責和權(quán)限。第二十一條規(guī)定了按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及所屬單位審計一次。第二十二條規(guī)定了內(nèi)部審計年度項目計劃的編制要求。第二十三條規(guī)定了內(nèi)部審計資料需報送審計機關(guān)備案。第二十六條規(guī)定了被審計單位應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計工作，被審計單位主要負責人要對資料的真實性和完整性負責。

　?。ㄈ┮?guī)范細化內(nèi)部審計的程序。第二十七條至第二十九條規(guī)定了審計前組成審計組、提前送達審計通知書及特殊情況直接審計。第三十條至第三十三條規(guī)定了審計實施方案、審計方法、審計取證、審計工作底稿的具體內(nèi)容和程序規(guī)范。第三十四條至第三十七條規(guī)定了審計報告的提出、征求意見、復(fù)核審理、簽發(fā)等程序規(guī)范。第三十八條規(guī)定了審計整改要求和時限。

　　（四）加強內(nèi)部審計結(jié)果的運用。第四十條要求健全整改機制，明確被審計單位主要負責人作為整改第一責任人。第四十二條要求內(nèi)部審計機構(gòu)與紀檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)設(shè)機構(gòu)建立協(xié)作配合機制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。第四十三條要求將內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索按照管轄權(quán)限移送有關(guān)國家機關(guān)處理。

　?。ㄎ澹┘毣鞔_審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督職能。第四十四條規(guī)定了審計機關(guān)要把內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作納入年度工作計劃，與審計業(yè)務(wù)工作同部署、同落實、同檢查、同考核，并加強對各單位的指導(dǎo)和監(jiān)督。第四十六條規(guī)定了審計機關(guān)可以通過聽取匯報、同步檢查、專項檢查、督促整改、通報批評等方式對單位內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)監(jiān)督。第四十七條規(guī)定了審計機關(guān)對內(nèi)部審計成果的運用方式。第四十八條規(guī)定了內(nèi)部審計備案資料的監(jiān)督管理。

　　三、《規(guī)定》的主要特點

　　（一）科學界定了內(nèi)部審計概念?！兑?guī)定》第三條明確了內(nèi)部審計概念的四個基本要素。審計對象是本單位及所屬單位，審計內(nèi)容包括財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理以及內(nèi)部管理人員履行經(jīng)濟責任情況，審計方式是實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，審計目的是促進單位完善治理、實現(xiàn)目標。此概念既體現(xiàn)了我國審計法的立法精神和具體規(guī)定，又遵循了一般公認的內(nèi)部審計定義；既規(guī)定了內(nèi)部審計的活動范圍和工作方式，也為深化內(nèi)部審計提供了支持和保障。

　　（二）加強了黨對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)?！兑?guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，凡是涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，應(yīng)當向本單位黨委（黨組）報告。這是《憲法》總綱關(guān)于“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國特色社會主義最本質(zhì)的特征”的體現(xiàn)，也依法確立了內(nèi)部審計地位，有利于提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。

　　（三）充分賦予了內(nèi)部審計職權(quán)?！兑?guī)定》關(guān)于內(nèi)部審計職責和權(quán)限的規(guī)定，既反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計在黨和國家監(jiān)督體系中重要地位。12項職責既涉及微觀財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動，又涉及宏觀經(jīng)濟社會運行，既包括運行中的內(nèi)部控制情況審計，又包括未來可能的風險管理情況審計，體現(xiàn)了境內(nèi)境外審計、審計監(jiān)督與促進整改的有效協(xié)同。

　　（四）細化完善了內(nèi)部審計現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。《審計法》及其實施條例、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計的職責權(quán)限等作出了基本規(guī)定，為內(nèi)部審計工作開展提供了有力依據(jù)。但在實際工作中，部分地區(qū)和單位普遍反映現(xiàn)行的法律法規(guī)還有一些不夠細化的地方，《規(guī)定》則從以下方面對內(nèi)部審計工作做了細化和完善：一是對機關(guān)事業(yè)單位和國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置進行區(qū)別處理，對省屬國有企業(yè)集團本部提出了設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的具體要求。二是對審計工作規(guī)劃、年度審計計劃等作出具體規(guī)定，體現(xiàn)應(yīng)審盡審的原則，明確提出審計全覆蓋的目標要求。三是對內(nèi)部審計程序作出明確規(guī)定，有效規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部審計人員的行為，降低審計質(zhì)量風險；四是細化審計機關(guān)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督措施、方式、方法等。